對消費稅征收環(huán)節(jié)后移，國家一定會推出具體政策或?qū)嵤┘殑t，甚至出臺相應(yīng)的法律法規(guī)或部門規(guī)章。

因此，酒企應(yīng)耐心等待政策、積極配合政府、沉著應(yīng)對調(diào)整、堅持照章納稅，全力以赴做好當下工作。

本報特約撰稿人 吳佩海 發(fā)自北京

黨的二十屆三中全會通過了《中共中央關(guān)于進一步全面深化改革、推進中國式現(xiàn)代化的決定》（以下簡稱《決定》），其中提出：“推進消費稅征收環(huán)節(jié)后移并穩(wěn)步下劃地方”。這引起酒業(yè)的高度關(guān)注，因為酒品是需要繳納消費稅的。那么，如何看待并應(yīng)對消費稅征收環(huán)節(jié)后移呢？

從歷史角度看，此前消費稅政策的調(diào)整主要限于征收范圍和征收水平，并未涉及征收方式和征收環(huán)節(jié)的改革。因為在現(xiàn)行國情下，于生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收有利于保全稅基和有效監(jiān)管。但消費稅顧名思義是有消費才有征稅，所以它應(yīng)該同增值稅一樣以價外稅的方式征收。在許多國家，消費稅就是在零售環(huán)節(jié)征繳的。我國目前的消費稅課稅環(huán)節(jié)單一且靠前，實行在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收、以價內(nèi)稅的方式計征，這既淡化了消費稅的調(diào)節(jié)功能，也與國際上的通行做法有區(qū)別，因此需要改革。

消費稅征收環(huán)節(jié)后移并不是一個新提法，2013年通過的《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》即提出，“調(diào)整消費稅征收范圍、環(huán)節(jié)、稅率，把高耗能、高污染產(chǎn)品及部分高檔消費品納入征收范圍”；2019年10月9日，國務(wù)院印發(fā)了《實施更大規(guī)模減稅降費后調(diào)整中央與地方收入劃分改革推進方案》，主要內(nèi)容之一就是后移消費稅征收環(huán)節(jié)并穩(wěn)步下劃地方。應(yīng)該說，財稅體制的改革是一脈相承的，但多年過去了，這項改革并未完全到位，說明難度之大。此次《決定》將各項改革的完成時間明確為2029年，也彰顯了國家進一步深化改革的決心之大。

推進消費稅征收環(huán)節(jié)后移并穩(wěn)步下劃地方，即在“征管可控的前提下，將部分在生產(chǎn)（進口）環(huán)節(jié)征收的現(xiàn)行消費稅品目逐步后移至批發(fā)或零售環(huán)節(jié)征收，拓展地方收入來源，引導地方改善消費環(huán)境”?？梢?，其最終目的是改革消費稅征收方式，與國際慣例接軌，同時增加地方財政收入，解除地方后顧之憂，使地方的事權(quán)財權(quán)更加匹配，以健全地方稅體系改革，發(fā)揮中央和地方兩個積極性。

面對改革，酒業(yè)應(yīng)取何種態(tài)度？

一要認真學習《決定》，積極參與財稅體制改革。

消費稅征收環(huán)節(jié)后移并穩(wěn)步下劃地方，屬于財稅體制改革的一部分。財稅體制是市場經(jīng)濟的基本制度之一，財稅體制改革是《決定》的主要內(nèi)容之一，也是提高國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化水平的重要舉措之一。

財稅體制關(guān)系到國家、地方、企業(yè)、個人等方方面面，牽一發(fā)而動全身。不能把財稅體制改革理解為只是政府的事，于己于企業(yè)無關(guān)。財稅體制改革需要人人參與，人人受益；稅收征管方式的調(diào)整也需要企企參與，企企受益。

二要準確理解《決定》，正確認識稅收征管改革。

消費稅在批發(fā)環(huán)節(jié)或零售環(huán)節(jié)征收雖是國際慣例，但《決定》出臺此項改革的主要目的和重點內(nèi)容，是調(diào)整央地收入，而非調(diào)整消費稅征收額度。此次消費稅改革，涉及的重點是征收環(huán)節(jié)、地點的調(diào)整和該稅的歸屬，而非消費稅額的增加或減少、消費稅率的提高或降低。

消費稅屬于價內(nèi)稅，包含在產(chǎn)品價格中，最終由消費者承擔。從法理上來說，消費稅征收后移就是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)將其稅額從產(chǎn)品價格中剔除出來，轉(zhuǎn)移至流通環(huán)節(jié)征收，因此，產(chǎn)品的出廠價格也應(yīng)相應(yīng)降低，以體現(xiàn)消費稅的轉(zhuǎn)移。

如果酒類生產(chǎn)企業(yè)從品牌建設(shè)和經(jīng)營需要出發(fā)不想降低出廠價，而愿意拿出一部分費用補償給批發(fā)商或零售商，那也只是一種經(jīng)營策略，談不上稅額或費用的增加；如果酒類生產(chǎn)企業(yè)既不降價也不補償費用，那就是變相提價，若導致稅負增加，那也只是企業(yè)行為，與政策調(diào)整的本意關(guān)系不大。

由于實際情況的復雜性，特別是同一產(chǎn)品的零售價會高于批發(fā)價、批發(fā)價會高于出廠價，所以，征收環(huán)節(jié)變革前后酒品繳納的從價計率的消費稅額不會完全一致，但不應(yīng)該相差過多，除非有特殊情況。無論怎樣講，說征收環(huán)節(jié)調(diào)整將使酒業(yè)消費稅增加幾百億都值得商榷。如真的出現(xiàn)這種情況，豈不是與減稅降負的大政策、提振內(nèi)需的大方向和穩(wěn)中求進的總方針背道而馳嗎？

同時，關(guān)于消費稅征收后移對中小企業(yè)影響較大的觀點，也要做客觀分析。事實說明：大有大的優(yōu)勢，大也有大的難處；小有小的劣勢，小也有小的好處。任何一項政策出臺，都兼有風險和機遇兩個方面，關(guān)鍵看企業(yè)是否應(yīng)對得當而非規(guī)模大小。況且，國家目前對中小企業(yè)持扶持而非打壓的態(tài)度，消費稅征收后移也必然會考慮中小酒企生存和發(fā)展的空間，所以不必盲目悲觀。

三要全面落實《決定》，耐心等待實施細則出臺。

消費稅征收環(huán)節(jié)后移并穩(wěn)步下劃地方屬于深水區(qū)改革，說起來容易做起來難，不是說改就改的。

例如，消費稅下劃地方是全部稅額下劃，還是存量稅額歸中央增量稅額歸地方；又如，征收環(huán)節(jié)后移是移到批發(fā)環(huán)節(jié)，還是移到零售環(huán)節(jié)。若后移到批發(fā)環(huán)節(jié)，許多企業(yè)特別是酒企都有自己的銷售公司，其也是批發(fā)企業(yè)。在酒企的銷售公司征消費稅，算不算消費稅征收后移。如果不算，那到哪個層級的批發(fā)商才算。若統(tǒng)一到零售環(huán)節(jié)征收，那大量的酒企，特別是生產(chǎn)高端酒的企業(yè)多是產(chǎn)品全國銷售，則必然導致酒企在本地繳納的消費稅大幅減少，這對那些以酒企為財稅支柱的地方而言，不啻為釜底抽薪。再者，到零售環(huán)節(jié)征收，如何保證消費稅應(yīng)收盡收，需要配置多少征管人員或設(shè)備來防止稅收流失。諸如此類的問題不解決，改革不會貿(mào)然落地，正如《決定》強調(diào)的“穩(wěn)步下劃地方”。

可見，國家對消費稅征收環(huán)節(jié)后移是持“穩(wěn)中有進、審慎推進”的態(tài)度，不會匆忙鋪開、一蹴而就。相信消費稅后移征收環(huán)節(jié)，一定是有前提條件的，如“征管可控”防止稅收流失、“逐步后移”做到先易后難、“充分論證”聽取各界意見、“逐項報批”堅持統(tǒng)一領(lǐng)導、“穩(wěn)步實施”恪守循序漸進、“條件成熟”實現(xiàn)因勢利導、“實施試點”凸顯以點帶面。

因此，對消費稅征收環(huán)節(jié)后移，國家一定會推出具體政策或?qū)嵤┘殑t，甚至出臺相應(yīng)的法律法規(guī)或部門規(guī)章，以強化征收管控、兼顧各方利益、完善央地收入、提高稅治水平，以實現(xiàn)《決定》提出的稅制改革的目的：健全有利于高質(zhì)量發(fā)展、社會公平、市場統(tǒng)一的稅收制度，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)。

對消費稅征收環(huán)節(jié)后移，國家可能會按照消費稅品目，成熟一個改革一個。因此，酒企宜采取的態(tài)度是：耐心等待政策、積極配合政府、沉著應(yīng)對調(diào)整、堅持照章納稅，不信謠不傳謠，不聽風就是雨，全力以赴做好當下的工作。可以說，無論過去、現(xiàn)在還是將來，企業(yè)一定要在產(chǎn)品的價、稅、利之間找到平衡點，在生產(chǎn)商、批發(fā)商、零售商之間找到共贏點，以守法守信共享共贏的思維適應(yīng)不斷變化的環(huán)境。

四要行業(yè)多方呼吁，進一步完善酒稅政策。

近年來，酒類經(jīng)歷了從重稅到減稅的歷程，如取消酒精消費稅、糧食白酒和薯類白酒消費稅率統(tǒng)一為20%、增值稅稅率從17%降為13%等。但為落實“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管”的稅制改革原則和公平合理精神，繼續(xù)減輕企業(yè)負擔、增強企業(yè)活力、促進酒業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，建議酒類稅收政策進一步調(diào)整。

減免葡萄酒消費稅。

葡萄酒是國際通暢型酒，具有良好的發(fā)展前景，但我國葡萄酒行業(yè)目前遭遇的困難較大，亟待政策支持。國外多將葡萄酒業(yè)列入農(nóng)業(yè)領(lǐng)域給予各種優(yōu)惠，而我國將葡萄酒業(yè)列入工業(yè)領(lǐng)域，使其競爭力削弱。

減免白酒從量稅。

現(xiàn)行的白酒從量稅，一不夠公平，二不夠合理。其無論價格高低，均按同一標準征收從量稅的規(guī)定有失公允。目前，白酒銷售價格相差懸殊，差距高達幾十倍甚至上百倍，對白酒采取一刀切的從量征稅方法，不僅影響眾多企業(yè)生產(chǎn)中低檔白酒的積極性，而且影響占人口絕大多數(shù)的普通消費者的利益。

對白酒從量征稅也不利于落實循環(huán)經(jīng)濟。因為，光瓶白酒的包裝最簡單并且可以再利用，符合“減量化”原則，但從量稅的征收造成低價格的光瓶酒納稅比率高，而包裝復雜的高價格酒納稅比率低，無助于抑制過度包裝。

恢復外購應(yīng)稅消費品準予抵扣消費稅款的規(guī)定。

2001年，酒類稅收政策調(diào)整的又一內(nèi)容是：停止執(zhí)行外購或委托加工應(yīng)稅消費品準予抵扣消費稅款的政策。此規(guī)定一方面造成大中型企業(yè)重復納稅，有悖于公平稅賦原則；另一方面也不利于全社會資源的合理配置，不利于盤活存量資產(chǎn)，不利于避免重復建設(shè)，不利于社會經(jīng)濟協(xié)作和企業(yè)集團化發(fā)展。

總之，酒業(yè)既要參與稅收政策調(diào)整，又要嚴格依法納稅，為實現(xiàn)中國式現(xiàn)代化貢獻美酒的力量！